CÔNG VĂN 2015/CTTPHCM-TTHT CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VỀ VIỆC HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2024

Để đảm bảo kịp thời hướng dẫn cho các tổ chức, cá nhân thực hiện việc quyết toán thuế TNCN thống nhất theo quy định của pháp luật thuế TNCN, pháp luật về quản lý thuế hiện hành, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh lưu ý một số nội dung hướng dẫn việc thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2024 đối với các cơ sở kinh doanh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, cá nhân trả thu nhập cho người lao động (sau đây gọi chung là tổ chức trả thu nhập) và cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN (QTT TNCN) với cơ quan thuế.

Theo đó, đối tượng phải quyết toán thuế theo Công văn 2015/CTTPHCM-TTHT ngày 27/02/2025 như sau:

1. Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế

• Cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi không đủ điều kiện ủy quyền phải tự quyết toán nếu có thuế phải nộp thêm hoặc muốn hoàn/bù trừ thuế.
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
• Người nước ngoài kết thúc hợp đồng phải quyết toán trước khi xuất cảnh hoặc ủy quyền cho tổ chức thực hiện.
• Cá nhân nhận thu nhập từ nước ngoài hoặc tổ chức quốc tế, chưa bị khấu trừ thuế, phải tự quyết toán.
• Cá nhân thuộc diện giảm thuế do thiên tai, bệnh hiểm nghèo… phải tự khai quyết toán.

2. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập

• Phải khai quyết toán thuế TNCN, kể cả khi không phát sinh khấu trừ thuế.
• Quyết toán thay cho cá nhân có ủy quyền, ngoại trừ các trường hợp không được ủy quyền.
• Tổ chức mới tiếp nhận nhân sự từ tổ chức cũ (sáp nhập, hợp nhất…) có trách nhiệm quyết toán cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.
• Doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động phải quyết toán đến thời điểm dừng hoạt động. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

3. Ủy quyền quyết toán thuế

• Cá nhân có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và vẫn làm việc tại thời điểm quyết toán có thể ủy quyền, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
• Cá nhân có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và vẫn làm việc tại thời điểm quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch, đồng thời có thu nhập vãng lai không quá 10 triệu đồng/tháng, đã khấu trừ 10% thuế nếu không yêu cầu quyết toán phần thu nhập này.
• Nếu cá nhân sau khi ủy quyền phát hiện thuộc diện tự quyết toán thì tổ chức trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ để cá nhân quyết toán trực tiếp.