OFFICIAL LETTER NO. 5107/TCT-QLN REGARDING USE OF INVOICES DURING THE PERIOD TAXPAYERS IS FORCED TO STOP USING INVOICES WHICH THE TAX AUTHORITY APPLIES COMPULSORY COLLECTION FROM A THIRD PARTY

On November 8, 2024, the General Department of Taxation issued Official Letter No. 5107/TCT-QLN providing guidance related to the use of invoices on a single occurrence during the period taxpayers are forced to stop using invoices and the tax authority applies compulsory collection from a third party as follows:

The General Department of Taxation notes that, according to the provisions of Clause 2, Article 134 of the Law on Tax Administration No. 38/2019/QH14, in cases where a third party is holding cash or other assets of the subject of enforcement, it must pay the tax debt on behalf of the subject of enforcement.

In case the subject of coercion is being subjected to coercive measures to stop using invoices, the use of invoices for each time arising shall comply with point d, clause 4, Article 34 of Decree No. 126/2020/ND-CP of the Government. Accordingly, the tax authorites allow taxpayers to use invoices on a per-transaction basis if the amount paid at least 18% of the revenue on the invoice is used for the state budget, including the amount paid by a third party on behalf of the subject being enforced. If the conditions are met the tax authority, electronic invoices with the tax authority’s code on a per-transaction basis shall be issued according to the provisions of Clause 2, Article 13 of Decree No. 123/2020/ND-CP.

CÔNG VĂN SỖ 5107/TCT-QLN VỀ VIỆC VƯỚNG MẮC LIÊN QUAN ĐẾN SỬ DỤNG HÓA ĐƠN THEO TỪNG LẦN PHÁT SINH TRONG THỜI GIAN NGƯỜI NỘP THUẾ BỊ CƯỠNG CHẾ NGỪNG SỬ DỤNG HÓA ĐƠN MÀ CƠ QUAN THUẾ THỰC HIỆN ÁP DỤNG CƯỠNG CHẾ THU BÊN THỨ 3

Ngày 08 tháng 11 năm 2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 5107/TCT-QLN hướng dẫn về việc vướng mắc liên quan đến sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh trong thời gian NNT bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà CQT thực hiện áp dụng cưỡng chế thu bên thứ 3 như sau:

Tổng cục Thuế lưu ý, theo quy định tại khoản 2 Điều 134 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, trường hợp bên thứ ba đang nắm giữ tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thì phải thực hiện nộp tiền thuế nợ thay cho đối tượng bị cưỡng chế.

Trường hợp đối tượng bị cưỡng chế đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn thì việc sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh được thực hiện theo tiết d khoản 4 Điều 34 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Theo đó, Cơ quan thuế cho người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện số tiền nộp vào ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước đã bao gồm số tiền bên thứ ba nộp thay cho đối tượng bị cưỡng chế và nếu đủ điều kiện để cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh thì thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.